Yeni yapılandırmanın getirdikleri - 4

Bir önceki yazımda Kurumlar Vergisi mükelleflerinin matrah artırımı konusuna değinmiştim. Bu yazımda Gelir vergisi (şahıs Firmaları) yönünden matrah artırımında bulunmak isteyen mükelleflerin ilgili yıllardaki Matrah Artırımı ve oranlarını inceleyelim.

Ülkemizde geçmişten beri çeşitli dönemlerde yasalarla uygulanan vergi aflarının geldiği hepimizce malum tabiî ki bu yalnızca az gelişmiş ve ya gelişmekte olan ülkelerin uyguladığı bir düzenleme olmadığı, gelişmiş ülkelerinde vergi aflarına başvurduklarını söyleyeyim. Burada Önemli olan alışkanlık haline gelmemiş ve toplumun ihtiyaçlarına karşılık veren düzenlemelerin çıkması yani kısacası vergi uyumunu yükselten, ilgili kurumların iş yükünü azaltan, kayıt dışılığı önleyen/azaltan, ekonomik sıkıntıda olan sektörlerin ve yatırımcıların yüklerini hafifleten bir düzenleme olmasıdır.

Gelir vergisi Mükellefleri için Matrah Artırımı.

Yine önceki af kanunlarında olduğu gibi, 7326 Sayılı Kanunda düzenlenen matrah artırımı da gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV ve stopajı kapsadığını önceki yazımda belirtmiştim.

Gelir vergisi mükelleflerinin de 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yılları için matrah ve vergi artırımından faydalanması mümkündür.

Gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunmak isteyen mükelleflerin ilgili yıllardaki artırılan matrah tutarlarının kanunda belirtilen asgari matrah tutarlarından az olmayacaktır.

DÖNEM ORAN Asgari artırım (TL)Bilanço esasına göre ve (TL)

Tutarı (işletme defteri)        serbest Meslek Erbabları

                            Matrah                %20         Vergi Matrah %20 Vergi

2016 YILI İÇİN %35 31.900 = 6.380 47.000 = 9.400

2017 YILI İÇİN %30 33.200 = 6.640 49.800 = 9.960

2018 YILI İÇİN %25 35.250 = 7.050 52.900 = 10.580

2019 YILI İÇİN %20 37.500 = 7.500 56.200 = 11.240

2020 YILI İÇİN %15 42.500 = 8.500 63.700 = 12.740

ASGARİ ARTIRIM VERGİSİ 36.070                  53.920

Burada dikkat edilmesi gereken husus ilgili yıllarda zarar beyan etmişseniz veya indirim/istisna nedeniyle matrah oluşmamış olması durumunda vergilendirmeye esas alınacak matrahlar yukarıdaki tabloda yazılı asgari artırım tutarları uygulanacak.

İşletme defteri esasına tabi bir mükellefin 5 yıllık matrah artırımını tercih etmesi durumunda ödemesi gereken matrah artırım vergisi % 20 oranına göre 36.070 TL, bilânço esasına tabi. Serbest meslek erbabı mükelleflerin ise 5 yıllık matrah artırımını tercih etmesi durumunda ödemesi gereken asgari matrah artırımı vergisi 53.920 TL olacak.

Hesaplanacak Vergi

Artırılan matrahlar %20 oranında vergilendirilecek. İlgili yıllarda beyannamelerini süresinde veren ve tahakkuk eden vergileri zamanında ödeyen mükellefler için bu oran %15 olarak uygulanacak.

Örnek verelim 2016 hesap döneminde X kurumlar vergisi mükellefinin zarar beyan etmiş olduğunu varsayalım, 2016 yılı zararla kapatmış olsa dahi vergilerini zamanında ödeyen Bilanço esasına göre mükellef şirketin artırması gereken matrah 47.000 TL, ödemesi gereken vergi ise %15 orana karşılık gelen 7.050,TL olarak hesaplanacak.

İlgili yıllar için beyannamelerini süresi içerisinde vermeyen, Vergilerini düzenli ödemeyen mükelleflerin ise 2016 yılı için artırılması gereken matrah 47.000 TL ödemesi gereken vergi ise 9.400 TL olarak hesaplanacak.

Mükellefler artırmak istedikleri yılı kendileri belirleyebilecek. Yani her yıl için matrah artırımında bulunmak zorunluluğu yok. Örnek verecek olursam tek bir yıl için de, iki yıl için de beş yıl için de matrah artırımı yapmak mümkündür.

Yağmurdan Kaçayım derken doluya yakalanmayın…

Matrah ve vergi artırımının 31.08.2021 tarihine kadar yapılması, hesaplanan veya artırılan Gelir vergisi kurumlar vergisi veya KDV peşin veya ilk taksiti 30.09.2021 den itibaren ikişer aylık vadeler halinde azami altı eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir.

Mükellefin matrah ve vergi artırımı sonucu tahakkuk eden vergilerinin tamamını 30.09.2021 tarihi sonuna kadar peşin ödemeleri halinde katsayı uygulanmayacak ve bu vergilerden ise %10 indirim yapılacak buraya kadar tamam…

Zamanında ödeme yapılmaz ise nasıl olacak ona bakalım anapara alacağı gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecek bu durumda artırımda bulunan X mükellefin kanun hükümlerinden yararlanamayacağını belirtmiş olayım.

Matrah ve vergi artırımı düzenlemesi gerçekten mükellefler için bir kasko sigortasıdır. Şimdi gelelim en önemli konuya yani ödemeye artırım nedeniyle tahakkuk eden vergilerin ödenmesi koşuluyla denildiğine göre Yani Tahakkuk eden vergilerin ödenmemesi halinde, matrah ve vergi artırımının sağladığı vergi inceleme sigortası avantajı kaybedilmiş olacak, vergi incelemesine alınabilecekler.

Matrah ve vergi artırımında bulunacak mükelleflerin özellikle matrah artırımı konusunda ödemelerini aksatmamaları gerekiyor. Matrah ve vergi artırımı sebebiyle tahakkuk eden vergileri ödeyemeyecek olanların iki kere düşünmesi lazım eğer ödeme niyetleri yoksa bu artırımı yapmamaları kendi yararlarına olur.